Dz.U.2023.1570 t.j. Wersja od: 13 października 2023 r. do: 31 grudnia 2023 r. Art. 111. Podatnicy dokonujący sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych są obowiązani prowadzić ewidencję sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących. Zmiany WDT dotyczące dokumentacji. Dokumentowania wywozu towarów z terytorium kraju i ich dostarczenia do nabywcy na terytorium państwa członkowskiego inne niż̇ terytorium kraju w ramach WDT zostały uregulowane w art. 42 ust. 3–5 i 11 ustawy o VAT. Polska ustawa o VAT reguluje więc, jak należy dokumentować wywóz. 42 ustawy o podatku od towarow i usług. VAT: Faktura uproszczona na mocy art. 135-138 ustawy o VAT. Podatek z tytułu dokonanej dostawy zostanie rozliczony przez ostatniego w kolejności podatnika podatku od wartości dodanej. Zgodnie z art. 44 Dyrektywy 2006/112/WE nabywca jest zobowiany do rozliczenia VAT- odwrotne obci żenie. Numer Zgodnie z art. 2 pkt 22a ustawy o VAT WSTO nie znajduje zastosowania do towarów, które są nowymi środkami transportu bądź towarami, o których mowa w art. 22 ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT. Analogicznie więc jak w przypadku obowiązujących poprzednio regulacji dotyczących sprzedaży wysyłkowej, przepisów dotyczących WSTO nie stosuje się W art. 42 ust. 11 ustawy o VAT, wskazano że są nimi w szczególności: 1) korespondencja handlowa z nabywcą, w tym jego zamówienie; 2) dokumenty dotyczące ubezpieczenia lub kosztów frachtu; W art. 106a ustawy o VAT określono przypadki, gdy konieczne jest zastosowanie polskich przepisów o fakturowaniu. Dotyczą one zasadniczo: sprzedaży; dostaw towarów i świadczenia usług podlegających opodatkowaniu poza Polską; transakcji rozliczanych w procedurach szczególnych (OSS lub IOSS). Poniżej szczegółowo odnoszę się do o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw1) Art. 1. W ustawie z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2021 r. poz. 685, z późn. zm.2)) wprowadza się następujące zmiany: 1) w art. 2 po pkt 32 dodaje się pkt 32a w brzmieniu: Wynika to z art. 86 ust. 10b pkt 2 lit. a ustawy o VAT. Warunek ten ma przestać obowiązywać – proponuje się usunięcie ww. przepisu. A zatem po zmianach jedyną przesłanką do odliczenia VAT w przypadku WNT miałoby być wykazanie podatku należnego z tytułu WNT (wyłącznie warunek przewidziany w art. 86 ust. 10b pkt 2 lit. b ustawy o Szkolenia mogą być zwolnione z podatku VAT, co określa art. 43 ust. 1 ustawy o VAT. Oczywiście instytucja świadcząca usługi szkoleniowe, a także nabywca szkolenia muszą spełniać określone warunki, aby szkolenie mogło być zwolnione z 23% podatku VAT. Do zwolnienia z podatku szkoleń odnoszą się punkty od 26 do 29 powyższego Art. 42 O gospodarce opakowaniami i odpadami opakowaniowymi Ustawa z dnia 13 czerwca 2013 r. Ustawa o gospodarce opakowaniami i odpadami opakowaniowymi Artykuł 42 Przedsiębiorca prowadzący jednostkę handlu detalicznego lub hurtowego, który sprzedaje produkty w op Cy5Het. Wewnątrzwspólnotowa Dostawa Towarów (WDT) opodatkowana jest 0% stawką podatku VAT. Jest to stawka preferencyjna, dlatego ustawodawca wprowadził dodatkowe warunki, które musi spełnić przedsiębiorca, aby móc skorzystać z 0% stawki VAT. Dlaczego wprowadzono zmianę przepisów? Z dniem 1 lipca zostały zmodyfikowane przepisy, które regulowały warunki skorzystania z 0% stawki podatku VAT. Zmiana Rozporządzenia unijnego wprowadziła obowiązek stosowania nowych przepisów również w Polsce. Nowe prawo jest mniej wyrozumiałe dla przedsiębiorcy. Obecnie niespełnienie podstawowych warunków wynikających z przepisów szybciej niż dotychczas pozbawi firmę prawa do zastosowania 0% stawki VAT. WDT stawka VAT 0% – co się zmieniło od 1 lipca 2020 roku? Zasadnicza zmiana dotyczy posiadania ważnego numeru identyfikacji podatkowej na potrzeby transakcji unijnej – NIP UE nabywcy. Ważne jest również bezbłędne złożenie informacji podsumowującej VAT-UE. Jeżeli chodzi o numer NIP-UE to w ustawie o VAT pojawiła tylko dodatkowa informacja w art. 42 ust. 1 pkt 1, która została wyróżniona pogrubieniem: “podatnik dokonał dostawy na rzecz nabywcy posiadającego właściwy i ważny numer identyfikacyjny dla transakcji wewnątrzwspólnotowych, nadany przez państwo członkowskie właściwe dla nabywcy, zawierający dwuliterowy kod stosowany dla podatku od wartości dodanej, który nabywca podał podatnikowi.” Bez informacji o numerze NIP VAT-UE nabywcy przedsiębiorca nie powinien dokonywać dostawy. Odnosząc się do informacji podsumowującej – w ustawie o VAT wprowadzony został dodatkowy zapis; po ust. 1 w art. 42 dodano ust. 1a: “1a. Stawka podatku, o której mowa w ust. 1, nie ma zastosowania, jeżeli: 1) podatnik nie dopełnił obowiązku, o którym mowa w art. 100 ust. 1 pkt 1 lub ust. 3 pkt 1, lub 2) złożona informacja podsumowująca nie zawiera prawidłowych danych dotyczących wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów zgodnie z wymogami, o których mowa w art. 100 ust. 8 – chyba że podatnik należycie na piśmie wyjaśnił uchybienie naczelnikowi urzędu skarbowego.” Co z dokumentami potwierdzającymi wywóz towarów? Kolejnym ważnym elementem przy transakcji WDT jest posiadanie dokumentów potwierdzających dostarczenie towarów do nabywcy w innym kraju UE. Aby móc zastosować 0% stawkę podatku VAT, przedsiębiorca musi wejść w posiadanie dokumentów wywozowych przed terminem do złożenia deklaracji podatkowej. Eksperci w zakresie podatku VAT już zauważyli, że występuje rozbieżność pomiędzy przepisami krajowymi a Rozporządzeniem Rady UE, które reguluje te kwestie. W krajowej ustawie o VAT art. 42 w zakresie dokumentowania wywozu nie został zmieniony. Natomiast w rozporządzeniu unijnym nr 282/2011 w art. 45a pojawił się zapis, który stawia nieco inne wymogi w kwestii posiadanych dokumentów. Z uwagi na fazę wstępną obowiązywania zmiany przepisów i zawiłość wskazanych uregulowań, tę kwestię pozostawiamy jedynie informacyjnie. Jeżeli pojawią się bardziej szczegółowe doniesienia w tym temacie będziemy o tym informować w kolejnych publikacjach. Przeczytaj również: Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów – odbiór osobistym samochodem towaru, jak poprawnie udokumentować? Może te tematy też Cię zaciekawią Ustawa o wyrobach medycznych, która weszła w życie pod koniec maja 2022 r., wywołała liczne wątpliwości dotyczące stawki podatku od towarów i usług (VAT) dla wyrobów medycznych. Krajowa Inspekcja Skarbowa wyjaśnia, jakie zasady obowiązują w tym zakresie, również w okresie przejściowym. iStock Pod koniec maja tego roku weszła w życie ustawa i wyrobach medycznych, która zmieniła przepisy dotyczące stawki podatku od towarów i usług dla wyrobów medycznych. Ponieważ pojawiły się liczne zapytania dotyczące interpretacji nowych przepisów, sprawę wyjaśnia Krajowa Izba Skarbowa w wydanym komunikacie. Poniżej publikujemy jego pełną treść. Wiążące informacje stawkowe (WIS) dotyczące wyrobów medycznych W dniu 26 maja 2022 r. weszła w życie ustawa z dnia 7 kwietnia 2022 r. o wyrobach medycznych (Dz. U. poz. 974). Ustawa ta: zastąpiła ustawę z dnia 20 maja 2010 r. o wyrobach medycznych (Dz. U. z 2021 r. poz. 1565, z późn. zm.)zmieniła brzmienie pozycji 13 załącznika nr 3 do ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2022 r. poz. 931, z późn. zm.) – dalej ustawa o VAT,wprowadziła przepisy szczególne dotyczące stawki podatku od towarów i usług dla wyrobów medycznych (art. 145c i art. 145d ustawy o VAT). W pozycji 13 załącznika nr 3 do ustawy o VAT, w brzmieniu obowiązującym od 26 maja 2022 r., wskazano: „Wyroby medyczne, wyposażenie wyrobów medycznych, systemy i zestawy zabiegowe, w rozumieniu przepisów rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2017/745 z dnia 5 kwietnia 2017 r. w sprawie wyrobów medycznych, zmiany dyrektywy 2001/83/WE, rozporządzenia (WE) nr 178/2002 i rozporządzenia (WE) nr 1223/2009 oraz uchylenia dyrektyw Rady 90/385/EWG i 93/42/EWG (Dz. Urz. UE L 117 z str. 1, z późn. zm.), oraz wyroby medyczne do diagnostyki in vitro i wyposażenie wyrobów medycznych do diagnostyki in vitro, w rozumieniu przepisów rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2017/746 z dnia 5 kwietnia 2017 r. w sprawie wyrobów medycznych do diagnostyki in vitro oraz uchylenia dyrektywy 98/79/WE i decyzji Komisji 2010/227/UE (Dz. Urz. UE L 117 z str. 176, z późn. dopuszczone do obrotu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej”. Wyroby te objęte są 8% stawką podatku od towarów i usług. Zgodnie natomiast z treścią art. 145c oraz art. 145d ustawy o VAT, stawką podatku od towarów i usług w wysokości 8% objęte są również: wyroby medyczne, o których mowa w poz. 13 załącznika nr 3 do ustawy w brzmieniu obowiązującym przed dniem wejścia w życie ustawy z dnia 7 kwietnia 2022 r. o wyrobach medycznych (Dz. U. poz. 974) – do dnia 27 maja 2025 r. orazusługi napraw i konserwacji wyrobów medycznych w rozumieniu ustawy z dnia 20 maja 2010 r. o wyrobach medycznych (Dz. U. z 2021 r. poz. 1565), dopuszczonych do obrotu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zgodnie z tą ustawą. Jednocześnie w dniu 26 maja 2022 r. rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 16 maja 2022 r. zmieniającym rozporządzenie w sprawie towarów i usług, dla których obniża się stawkę podatku od towarów i usług, oraz warunków stosowania stawek obniżonych (Dz. U. z 2022 r., poz. 1059) uchylono pozycje 6-8 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 marca 2020 r. Zmiany w przepisach dotyczących podatku od towarów i usług oznaczają wygaśnięcie z dniem 26 maja 2022 r. WIS wydanych dla towarów będących wyrobami medycznymi, a także usług oraz świadczeń kompleksowych objętych pozycjami 13, 69, 73 załącznika nr 3 do ustawy o VAT oraz pozycjami 6-8 załącznika do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 25 marca 2020 r. Tym samym wygasłe WIS zostaną opatrzone stosowanym komunikatem o wygaśnięciu w BIP KIS pod linkiem W związku z nowymi przepisami, część wyrobów medycznych w rozumieniu uchylonej ustawy z dnia 20 maja 2010 r. o wyrobach medycznych może nie spełniać warunku „dopuszczone do obrotu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej”, który jest wymagany do obniżonej stawki podatku VAT. Może to dotyczyć wyrobów medycznych klasy I (z wyjątkiem wyrobów sterylnych, wyrobów z funkcją pomiarową oraz narzędzi chirurgicznych wielokrotnego użytku) oraz wyrobów medycznych do diagnostyki in vitro bez wymaganego udziału jednostki notyfikowanej. Obniżoną stawką podatku VAT w wysokości 8% nadal objęte są wyroby medyczne w rozumieniu uchylonej ustawy z dnia 20 maja 2010 r. o wyrobach medycznych, które objęte są przepisami przejściowymi rozporządzenia (UE) 2017/745 w sprawie wyrobów medycznych albo rozporządzenia (UE) 2017/746 w sprawie wyrobów medycznych do diagnostyki in vitro. Celem skrócenia czasu oczekiwania na WIS Krajowa Informacja Skarbowa prosi o zawarcie we wniosku o wydanie WIS – w odniesieniu do towarów objętych przepisami przejściowymi rozporządzenia 2017/745 w sprawie wyrobów medycznych lub rozporządzenia 2017/746 w sprawie wyrobów medycznych do diagnostyki in vitro (towary objęte art. 145c lub art. 145d ustawy o VAT) – niżej wskazanych informacji lub dołączenie do wniosku wymienionych dokumentów: wskazanie, jaką rolę wnioskodawca pełni w łańcuchu dostaw (np. producent, importer czy dystrybutor),wskazanie, kiedy towar został wprowadzony do obrotu,w przypadku podmiotów innych niż producent/importer załączenie faktury pierwszej sprzedaży wyrobu przez jego producenta lub importera,wskazanie przepisu przejściowego rozporządzenia, który według podmiotu ma zastosowanie wraz z uzasadnieniem,określenie klasy wyrobu zgodnie z uchylonymi dyrektywami (93/42/EWG - wyroby medyczne i 98/79/WE - wyroby medyczne do diagnostyki in vitro) i zgodnie z nowymi rozporządzeniami,dostarczenie dokumentów niezbędnych do określenia klasy wyrobu – instrukcje używania, etykiety, materiały marketingowe producenta. Źródło: PRZECZYTAJ TAKŻE: Zlecenia na wyroby medyczne znów tylko w wersji papierowej GIF wyjaśnia zasady zakupu leków w hurtowniach farmaceutycznych Polscy przedsiębiorcy w coraz większym stopniu współpracują z podmiotami z Unii Europejskiej. Sprzedaż towarów wysyłanych do innych krajów Unii Europejskiej wzrasta co rok. Tym samym bardzo ważne jest odpowiednie dokumentowanie WDT, aby podatnicy mogli stosować preferencyjną stawkę podatku VAT. Co istotne, w tym roku ustawodawca zmienił w sposób zasadniczy przepisy związane z WDT. Od 1 stycznia 2020 roku obowiązuje art. 45a rozporządzenia 282/2011 określający rodzaje dokumentów, które mogą dalej potwierdzać WDT. Powyższe regulacje podatnicy mogą stosować zamiast przepisów krajowych. Od 1 lipca 2020 roku zmodyfikowano jeden z warunków stosowania stawki 0% do WDT oraz dodane zostało nowe kryterium jej stosowania. W niniejszym artykule w sposób szczegółowy przeanalizujemy zmiany w WDT, jakie obowiązują od 1 lipca. Zmiany w WDT od 1 lipca 2020 roku dotyczące stosowania warunku korzystania ze stawki 0% Od 1 lipca 2020 roku zmianie uległ art. 42 ust. 1 i 1a ustawy o podatku od towarów i usług – dalej ustawa o VAT. Z nowych zapisów regulacji art. 42 ust. 1 i 1a wynikają cztery warunki stosowania stawki 0% do WDT. Oto one: dostawa została dokonana na rzecz nabywcy posiadającego właściwy i ważny numer identyfikacyjny dla transakcji wewnątrzwspólnotowych nadany przez państwo członkowskie, który podano dostawcy; przed upływem terminu do złożenia deklaracji podatkowej za dany okres rozliczeniowy dostawca posiada w swojej dokumentacji dowody, że towary będące przedmiotem wewnątrzwspólnotowej dostawy zostały wywiezione z terytorium kraju i dostarczone do nabywcy na terytorium państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju; dostawca, składając deklarację VAT, w której wykazuje tę dostawę towarów, jest zarejestrowany jako podatnik VAT UE; dostawca w terminie złożył prawidłową informację podsumowującą VAT UE; względnie – jeżeli wystąpiło uchybienie – dostawca należycie wyjaśnił to na piśmie naczelnikowi urzędu skarbowego. Co istotne, wszystkie te warunki muszą być spełnione łącznie. W przypadku gdy któryś z nich nie zostanie zrealizowany, podatnik winien zastosować stawkę krajową. Ustawodawca nie wprowadził przepisów przejściowych dotyczących stosowania nowych warunków – czyli mają one zastosowanie do WDT dokonanych już od 1 lipca 2020 roku. Rejestracja VAT UE nabywcy – sposób podania Warunkiem stosowania stawki 0% do WDT jest, aby dostawa została dokonana na rzecz nabywcy posiadającego właściwy i ważny numer VAT UE nadany przez państwo członkowskie właściwe dla nabywcy. Warto przypomnieć, że numer VAT UE to dwuliterowy kod danego państwa członkowskiego. Co istotne, numer ten nabywca powinien podać podatnikowi (patrz art. 42 ust. 1 pkt 1 ustawy o VAT). Przykład 1. Podatnik dokonał WDT na rzecz czeskiego podatnika. Podatnik ten jest co prawda zarejestrowany jako podatnik VAT UE w Czechach, odbiorca towarów nie podał jednak czeskiego prefiksu dla dokonywanej transakcji. Kupujący przedstawił swój polski numer VAT. Czy w tej sytuacji podatnik może zastosować stawkę 0%? W analizowanej sytuacji warunek zastosowania stawki 0% nie jest spełniony, czyli podatnik winien opodatkować transakcję stawką krajową. Co jest istotną zmianą – nabywca ma podać swój numer VAT UE. Ponieważ ustawodawca nie określił, w jakiej formie ma to zrobić, tym samym odbiorca o numerze VAT UE może poinformować w sposób dowolnie wybrany przez siebie. Przykład 2. Podatnik z Polski wysyła swoje towary niemal do wszystkich krajów Unii Europejskiej. W związku ze zmianami przepisów wprowadził obowiązek wpisywania na formularzu zamówienia numeru VAT UE (pole informuje o nadaniu numeru). Powyższe ze względu na skalę działalności ma ułatwić podatnikowi spełnienie warunku poinformowania odbiorcy o jego numerze VAT UE. Czy taki sposób należy uznać za prawidłowy? Tak, powyższy sposób należy uznać za prawidłowy. W tej sytuacji omawiany warunek zastosowania stawki 0% do wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów jest spełniony. Ponadto, co ważne, sposób informowania ze względu na skalę działalności stanowi istotne ułatwienie dla jest to jednak jedyny możliwy sposób informowania o numerze VAT UE. Przykład 3. Podatnik z Polski wysyła swoje towary do kontrahenta z Niemiec. W związku ze zmianami przepisów podatnik poprosił kontrahenta o numer NIP UE. Pismo, w którym poinformował o swoim numerze, kontrahent wysłał pocztą. Taki sposób jest prawidłowy. Odbiorca może także poinformować o swoim numerze np. w formie mailowej. Tym samym sposób poinformowania jest dowolny. Podatnik nie będzie musiał posiadać dokumentu z numerem VAT UE kontrahenta do każdej dostawy. Dokument taki może być przekazany w ciągu współpracy tylko raz. Ma to szczególne znaczenie dla podatników stale współpracujących z kontrahentem z innego kraju UE. Zmiany w WDT a dokumentowanie dostarczenia towarów do nabywcy na terytorium innego państwa UE Następnym warunkiem zastosowania stawki 0% do WDT jest posiadanie przez podatnika w swojej dokumentacji dowodów, iż towary będące przedmiotem WDT zostały wywiezione z Polski i dostarczone do nabywcy na terytorium innego niż Polska państwa członkowskiego. Co istotne, podatnik powinien mieć wspomniane dokumenty, tj. potwierdzające wywóz i dostarczenie towarów do nabywcy z innego kraju, przed upływem terminu do złożenia deklaracji za dany okres rozliczeniowy. Niespełnienie powyższego warunku nie wyłącza jednak możliwości zastosowania stawki 0% do WDT. Podatnik bowiem może rozliczyć się w okresie późniejszym, po otrzymaniu tych dokumentów. W związku ze zmianami przepisów od 1 stycznia 2020 roku podatnicy chcący zastosować stawkę 0% do WDT mogą dokumentować fakt wywozu towarów z Polski i dostarczenia ich do nabywcy na terytorium innego państwa członkowskiego na dwa sposoby. Pierwszy to stosowanie polskich przepisów zawartych w art. 42 ustawy o VAT, drugi – stosowanie przepisów unijnych z art. 45a rozporządzenia 282/2011. W tym zakresie, pomimo nowelizacji z 28 maja 2020 roku, nic nie uległo zmianie. W komunikacie Ministerstwa Finansów z 31 grudnia 2019 roku czytamy, że: „Rozporządzenie wykonawcze 2018/1912 w art. 45a wprowadza domniemania wzruszalne odnoszące się do dowodów wymaganych do zastosowania zwolnienia z prawem do odliczenia (stawki 0%) z tytułu wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów. Niespełnienie warunków wprowadzonych ww. rozporządzeniem nie oznacza, że stawka 0% nie będzie miała zastosowania. W takiej sytuacji dostawca będzie musiał udowodnić w inny sposób, zgodnie z dotychczasowymi przepisami ustawy o VAT, że warunki zastosowania stawki 0% zostały spełnione. Sytuacja taka nie ulegnie zmianie po wejściu w życie ustawy implementującej prawo unijne”. Rejestracja VAT UE dostawcy Następny warunek stosowania stawki 0% do wewnątrzwspólnotowych dostaw towarów jest taki, aby dokonujący tej dostawy podatnik był zarejestrowany jako podatnik VAT UE. Co istotne, ten warunek nie uległ zmianie – podatnik winien powyższe kryterium spełnić w momencie składania deklaracji VAT, w której wykazuje WDT. Przykład 4. Polski podatnik 25 czerwca 2020 roku dokonał dostawy towaru na rzecz kontrahenta z Niemiec (kontrahent zarejestrowany jako VAT UE). Do 25 czerwca podatnik dokonywał jedynie dostaw krajowych i nie był zarejestrowany jako podatnik VAT UE – zrobił to 1 lipca 2020 roku. Tym samym w momencie składania deklaracji VAT-7 za czerwiec podatnik był już zarejestrowany i mógł zastosować stawkę 0% dla dostawy. Prawidłowe wykazanie WDT w informacji podsumowującej VAT UE 1 lipca 2020 roku ustawodawca dodał nowy warunek stosowania stawki 0% do WDT. Jest nim konieczność prawidłowego ich wykazania w informacji podsumowującej VAT UE. Powyższy obowiązek wynika z dodanego art. 42 ust. 1 ustawy o VAT. W świetle nowych uregulowań stawka 0% nie ma zastosowania, jeżeli: podatnik nie dopełnił obowiązku wykazania WDT w informacji podsumowującej VAT UE lub terminowego złożenia informacji podsumowującej VAT UE z wykazaną WDT albo złożona informacja podsumowująca nie zawiera prawidłowych danych dotyczących WDT (w zakresie wymogów, o których mowa w art. 100 ust. 8 ustawy o VAT). Powyższe wyłączenie dotyczące informacji podsumowujących nie ma bezwzględnego charakteru. Nie ma ono bowiem zastosowania, w przypadku gdy podatnik należycie wyjaśnił na piśmie uchybienie naczelnikowi urzędu skarbowego. Ustawodawca nie wytłumaczył, jak podatnik ma rozumieć należyte wyjaśnienie uchybienia organowi podatkowemu. „Należyte wyjaśnienie uchybienia” to takie, które w sposób obiektywny uzasadnia jego wystąpienie. Tego typu okolicznościami na pewno są wszelkie zdarzenia losowe niezależne od podatnika. Ponadto wydaje się, iż może być nimi również brak dokumentów potwierdzających wywóz. Dopuszczalne jest również wyjaśnienie uchybienia w formie pisma elektronicznego przesłanego na elektroniczną skrzynkę podawczą (ESP). Podsumowując, omówione zmiany powodują, iż podatnik będzie musiał bardziej uważać na dokumentowanie i wykazywanie transakcji WDT. Przedsiębiorcy winni wprowadzić procedury, które uchronią ich przed błędami dokumentującymi WDT. Należy podkreślić, iż modyfikacje mają na celu głównie wyeliminowanie oszustw podatkowych związanych z transakcjami unijnymi. Podatnicy, którzy spóźnią się ze złożeniem comiesięcznej informacji podsumowującej VAT-UE do 25-go dnia m-ca lub jej nie złożą, muszą się liczyć z odebraniem przez urząd skarbowy prawa do stosowania 0% stawki VAT przy WDT. Jednym z nowych warunków zastosowania stawki 0% jest złożenie informacji podsumowującej VAT-UE – stanowi o tym nowo dodany art. 42 ust. 1a pkt 1 ustawy o VAT (która została znowelizowana Ustawą z 28 maja 2020 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku od towarów i usług, ustawy o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami oraz niektórych innych ustaw, i opublikowana w Dzienniku Ustaw 25 czerwca br. w poz. 1106). Wprowadziła ona zmiany do ustawy o VAT dotyczące transakcji wewnątrzwspólnotowych (WDT) z dniem 1 lipca br. Nowe obowiązki dotyczące VAT-UE w ramach WDT Nowe regulacje nakładają na podatników obowiązek składania zbiorczej informacji VAT-UE o dokonanych wewnątrzwspólnotowych dostawach towarów na rzecz podatników podatku od wartości dodanej lub osób prawnych niebędących takimi podatnikami, zidentyfikowanych na potrzeby podatku od wartości dodanej, w cyklu comiesięcznym. Termin składania VAT-UE upływa każdorazowo wraz z 25. dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu dokonania transakcji wewnątrzwspólnotowych (wskazanych w ust. 1 pkt 1-4). W odniesieniu do jakich WDT grozi utrata stawki 0% VAT? Literalna treść regulacji daje prawo do uznania, że brak złożenia informacji podsumowującej VAT-UE, albo złożenie tej informacji po terminie może spowodować odebranie podatnikowi przez organy podatkowe prawa do zastosowania stawki 0% w odniesieniu do: wszystkich dostaw wewnątrzwspólnotowych ujętych w informacji VAT-UE złożonej po terminie, albo wszystkich dostaw wewnątrzwspólnotowych, które miały być ujęte w informacji VAT-UE, która nie została przez podatnika złożona za określony miesiąc. Art. 100 ust. 3 pkt 1 ustawy o VAT: „informacje podsumowujące składa się za okresy miesięczne, za pomocą środków komunikacji elektronicznej, w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu dokonania transakcji, o których mowa w ust. 1 pkt 1–4.” Możliwość złożenia wyjaśnień i odwołania W sytuacji złożenia VAT-UE po terminie lub nie złożenia jej wcale, podatnik jest uprawniony do złożenia pisemnych wyjaśnień dot. zaistniałych uchybień. Powinien to zrobić „należycie”, zgodnie z regulacjami zawartymi w art. 42 ust. 1a ustawy o VAT. Wyjaśnienia powinien skierować do naczelnika urzędu skarbowego. Jeśli organ skarbowy uzna owe wyjaśnienia za dokonane „nienależycie” i ich nie uwzględni, wyda decyzję „wymiarową”. Podatnikowi przysługuje od niej odwołanie do izby administracji skarbowej, a także możliwość zaskarżenia jej przed sądem administracyjnym. Potrzebujesz wsparcia dla swojej firmy w tym trudnym czasie? Skorzystaj z pakietu szczepionkowego Grant Thornton >>. Te usługi pomogą Tobie przetrwać kryzys >>. oprac. HZK za The Center of Excellence, Outsourcing Grant Thornton za Tagi0% VATdomiarskarbówkastawka 0% VATtransakce wewnątrzwspólnotoweustawa o VATVATVAT-UEWDTZobacz także

art 42 ustawy o vat